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部门预算执行审计探讨

发布日期:2018-01-13 11:20 访问次数: 信息来源:威海市审计局 字号:[ ]

    部门预算、收支两线、集中支付和政府采购是财政管理工作的重要内容。部门预算执行作为同级预算执行审计的重要组成部分,是审计的重点内容之一,尤其近年来倡导对预算单位的“全覆盖”审计,对于规范部门预算管理和财政资金运作、严肃财经纪律、促进干部廉政建设具有十分重要的作用。

     一、理顺思路,做好审计组织工作。

    部门预算执行审计是依据预算法等法律法规政策、本级人大审查和批准的年度财政预算,对各预算执行部门和单位 ,在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金情况的真实、合法 、效益性所进行的审计监督。由于牵扯部门多、范围广等特点,要求部门预算执行审计人员需要在前期准备上做足功课,思路清晰,才能事半功倍。

    (一)在全覆盖审计的基础上,将重点和热点部门比如资金量大、对地方经济发展有重要影响的部门,与群众利益密切相关的部门,专项资金使用较多的部门,作为重点审计对象,能够大大提高工作效率和审计效果。

    (二)多管齐下,全方位开展工作。围绕“预算执行”这条主线,按照“点线面”相结合的原则,实行部门预算与同级预算执行审计、经济责任审计相结合,部门预算执行与专项资金审计(调查)相结合的方式,开展部门预算执行审计,揭露部门预算执行以及专项资金运行中存在的深层次问题,能够极好地扩大审计效应,促进宏观经济管理和政策的执行。

    (三)加强计算机审计应用,提高工作效率。结合“同级审”,配足、配强部门预算执行审计力量,引入计算机审计方法,充实计算机专业人才加入,为部门预算执行审计打开新的局面。

    二、加强审计计划和研究工作,做好充分准备。

    (一)搞好审计调查了解,学习预算法律法规、会计制度,掌握部门预算工作的相关政策法规,了解年度市级部门预算通知下达的时间及内容、基本支出预算、项目支出预算管理的暂行办法等。

    (二)充分调查了解部门预算工作的工作流程,包括部门预算编制、执行等方面的操作流程、特点,把握部门预算工作的重点和难点,不仅有利于进一步审深查透,同时也减轻了工作量,提高了工作效率。

    三、理清重点,充实审计内容。

    目前,预算执行中仍存在某些普遍性问题:年度追加预算额尤其是年底追加预算额高,项目支出预算批复缺乏标准和依据等问题。从完善预算执行审计,更好地发挥审计监督的作用出发,需重点关注以下几方面:

    (一)预算编制是部门预算执行审计的基础

    预算编制是部门预算执行的起点,起源头控制作用。预算执行中存在的问题大都源于预算编制的不合理、不公平。因此,应重点关注预算编制工作:

    1.收入预算编制是否完整、合规。是否存在收入预算不完整,应纳入未纳入或者未全部纳入预算管理,是否将上年结转结余自己编入当年预算中。

    2.支出预算编制是否真实、合规。

    (1)基本支出预算编制方面。“人员经费按标准、公用经费按定额、项目经费按可能”是部门预算编制的一个普遍原则,对基本支出预算审计时,人员经费标准一般不会超标,需重点关注有无多报人员编制或者实有人数,套取人员经费和日常公用经费拨款的情况;有无动用上年结余安排本年支出未纳入预算管理的情况。

    (2)项目支出预算编制方面。重点审查项目支出预算编制的真实性和准确性。项目支出预算编制的原则是综合预算、科学论证、合理排序以及全程监控、追踪问责,但是缺乏具体的标准,因此,在工作中,应重点审查项目经费安排的合理性问题:是否存在预算编制不细化,未落实到具体单位和具体项目的情况;是否存在虚报或者超标准编报项目支出预算,套取财政资金,挪作他用等情况。

    除了上述需重点关注的情况外,建议将审计关口前移至财政部门提报人大之前,从而加大审计监督的力度,防止有些问题年年审,年年有,且整改难的情况。

    (二)预算批复和追加预算工作是衡量财政部门预算工作透明和效率的重要尺度,也是部门预算审计不可或缺的内容之一。

    由于基本支出预算和项目支出预算批复工作是分批进行的,根据实际情况来看,财政部门基本支出预算基本能及时、准确地细化、批复到各部门,而项目支出预算则未能及时细化、批复到有关部门,因此应重点审计以下内容:基本支出预算批复是否细化到具体科目,且及时批复到部门;审查有无项目支出预算批复不及时,在法律规定时限内未将项目支出预算批复到具体部门;追加预算项目有无虚假编制、变相争取经费的情况;并就追加预算的规模、结构和原因进行分析。

    (三)预算执行是部门预算执行审计的重中之重。

    从近几年审计结果来看,部分预算单位存在基本支出预算挤占项目预算、项目资金未按照预算批复内容有效使用、主管部门利用二级预算单位列支“五项费用”居高不下,招待费超标准支出等问题。因此预算执行审计应重点关注以下几方面:

    1.关注各项支出是否真实、合法。审查各项支出是否按预算批复的项目和标准执行,分析各项支出的结构和比例,有无未经批准,随意在上下级之间或者所属单位横向间、不同预算科目间、预算内容间调整预算的情况。同时,对项目安排、项目实施过程及完成结果进行分析,评价项目立项的科学性、资金安排的合理性和资金使用的绩效是否符合预算要求。 

    2.重点关注五项费用支出情况。结合近几年中央“八项规定”的要求,需重点审查“五项费用”的增减变化情况,审查支出预算是否合理、科学;各项支出是否真实、合规等问题。例如,在对某预算单位审计时发现,该单位招待费年初预算为0.6万,本年实际支出招待费24.54万元,实际支出数是年初预算数的40.9倍。是年初预算编制不科学还是预算执行不到位,则需要进一步分析原因,找出症结。

    3.关注专项资金使用情况。结合专项资金审计调查,以资金流向为主线,关注专项资金使用的真实性、合法性和绩效性,查看专项资金拨付是否及时,有无虚假套取、截留、挪用专项资金的情况。同时,结合专项资金审计调查,对专项资金的使用效益、效果情况进行综合分析。

    4.关注财务管理情况。结合国库集中支付、政府采购和收支两条线等财政制度改革的新政策、新规定,查看预算执行单位是否存在违规开户、多头开户、账外资产、不履行政府采购等问题。

    四、强化措施,充分发挥审计结果的效用。

    一个项目如果不能在政策层面、领导层面发挥最大的效用,不能说是一个成功的项目。只有将审计结果作用充分发挥出来,才能避免浪费资源。

    (一)坚持审计结果公告制度,增加社会影响力。实行审计结果公告,是审计政务公开的重要组成部分,也是预算执行审计发展的必然趋势。近年来,审计工作越来越多地受到社会各界的关注,将部门预算执行审计、专项资金审计、经济责任审计结果结合起来,以公告形式向社会公开,让公众了解审计工作,从而不断增加审计工作的影响力。

    (二)善于总结,当好参谋助手。对审计中发现的问题,要以信息、综合报告或者专题报告的形式及时、准确地向市领导汇报,将问题及时反映给领导,引起领导和政策层面的重视。只有这样,才能当好参谋助手,为宏观决策服好务。

    (三)加强整改,促进依法行政。对部门预算执行审计中发现的问题,落实到具体部门,可以马上整改的问题,必须在审计决定规定的时限内整改完毕;需要逐步整改的问题,则需要制定相应的整改计划;涉及部门的领导干部个人的,则将惩罚措施落实到领导个人。通过上述措施,才能有效地避免审计结果流于形式,增强审计的严肃性和纪律性,促进依法行政。(时述鹏 孙军显 米珂冰)

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