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山东省审计厅审计结果文书复核审理审定规则(试行)

发布日期:2017-12-04 21:34 访问次数: 信息来源:威海市审计局 字号:[ ]

第一条  为规范审计结果文书审定流程,进一步提高质效,保证质量,落实责任,根据审计法及其实施条例和国家审计准则等相关法律法规以及审计署相关规定,制定本规则。

    第二条  本规则所称审计结果文书是指厅机关出具的审计报告、审计决定书、审计整改函、厅长信函、审计情况批转函、审计移送处理书、经济责任审计结果报告、审计结果公告、专题报告、综合报告等。

第三条  审计报告按下列流程办理:

    审计组起草审计报告征求意见稿(以下简称征求意见稿)——审计组组长或指定人员审核——审计组所在处室复核——(统一组织审计项目征求意见稿增加主管处室组织复核)——(经济责任审计项目增加经责办审核)——(部分重大审计项目征求意见稿增加法规处前置审理、办公室核稿)——审计组所在处室分管厅领导签发,以审计机关名义征求被审计对象意见——审计组研究被审计对象反馈意见,修改形成审计报告代拟稿--审计组所在处室复核——(审计评价、责任界定有变化的经济责任审计项目增加经责办审核)——法规处审理——审计业务会议审定——审计组及所在处室根据审定意见修改——办公室核稿——审计组所在处室分管厅领导审定签发,必要时报请厅长审定签发。

“审计组所在处室复核”环节,包括审计组所在处室综合管理岗复核、处室主要负责人复核,下同。

“统一组织审计项目征求意见稿增加主管处室组织复核”环节,是指对统一组织多个审计组实施的同类审计项目(如预算执行审计、行业经济责任审计、行业专项审计等),由主管处室组织对各审计组征求意见稿进行复核。

“部分重大审计项目征求意见稿增加法规处前置审理、办公室核稿”环节,其中“部分重大审计项目”是指经厅长批准需要开展前置审理的项目。

    审计业务会议分为重要审计项目业务会议和一般审计项目业务会议两种类型。对审计署或厅统一组织集中实施的同类审计项目,法规处集中审理后,可以汇总情况报厅领导批准,统一召开重要项目审计业务会议审定,个别项目根据厅领导要求,召开重要项目审计业务会议审定;其他项目召开一般项目审计业务会议审定。个别被审计对象反馈无异议,总审计师、法规处、审计组所在处室及其分管厅领导也无不同意见的审计项目,经厅长授权或审计组所在处室分管厅领导和总审计师同意,可以不召开审计业务会议,直接由审计组所在处室分管厅领导审定。

    第四条  审计组审核中遇到在问题事实、定性(含责任界定,下同)、处理处罚等方面存在重大分歧、疑难的事项,应当提请所在处室在复核时关注;处室(含主管处室)复核中遇到重大分歧、疑难事项,应当提请法规处在审理时关注。审计组或处室提请下一环节关注时,应当书面说明提请关注的事项及理由。

    法规处开展审理时,主要对上一环节提请关注事项和对审计报告结论影响重大的审计底稿和审计证据进行审理,其他事项审计底稿和审计证据的准确性、充分性由审计组及所在处室负责。法规处审理时,参照《审计项目质量考核标准》,对审计底稿和审计证据的质量进行抽查打分,将打分情况及时反馈审计组,并作为年度目标管理考核中审计项目质量得分的依据。

    第五条  地方党政领导干部、大型国有企业领导人员经济责任审计项目以及厅长指定的重要审计项目的审计报告,根据需要可以在正式征求意见前,初步征求被审计对象的意见。

    第六条  审计报告经复核审理、审计业务会议审定后,对审计报告征求意见稿中问题定性和处理处罚作出重大改变且属于加重情形的,应当在报告签发前将改变情况和理由告知被审计对象,征求其意见。

    第七条  审计决定书、审计整改函、厅长信函、审计情况批转函的复核审理审定流程与审计报告相同。

审计整改函适用于向属于审计监督对象的非被审计单位下达,要求其整改有关问题的情形。主要反映在延伸审计过程中,发现被审计单位以外、属于审计监督对象的其他单位存在的违纪违法违规问题。

厅长信函适用于向省领导同志报告审计发现的影响经济社会发展,需报请其知晓或批示处理的重大事项。主要反映在重点行业领域、重点部门单位影响重大,有关省领导同志高度关注,需要控制接触知悉范围的情况和问题。

审计情况批转函适用于向有关省主管部门党组、行政主要负责同志或市级地方党委、政府主要负责同志,批转审计发现的重要情况和问题。主要反映具有共性、普遍性、倾向性或苗头性的情况和问题,个案问题线索应通过审计信息或审计事项移送处理书办理。

    第八条  审计移送处理书按下列流程办理:

审计组起草审计移送处理书--审计组所在处室复核--(审计组所在处室认为必要的,可提请法规处初步审理)--审计组所在处室会同执行处与主送单位就移送事项进行会商,并形成会商记录--法规处审理--执行处审核--总审计师审核--办公室核稿--审计组所在处室分管厅领导审定签发,主送单位是省纪检监察机关、省公安厅、省检察院的审计移送处理书经分管厅领导审核后报请厅长审定签发。

    上述流程各环节开展复核审理审核工作,应当严格控制知悉范围。

    第九条  经济责任审计结果报告按下列流程办理:

    审计组根据已审理的审计报告起草审计结果报告代拟稿——审计组所在处室复核——经责办审核——办公室核稿——总审计师审核——审计组所在处室分管厅领导审阅——厅长审定签发。

    第十条  审计结果公告按下列流程办理:

    审计组根据审计报告起草审计结果公告代拟稿--审计组所在处室复核--(必要时征求被审计对象意见)--办公室核稿--审计组所在处室分管厅领导审核--厅长审定签发(必要时提请审计业务会议审定)。

    第十一条  专题报告、综合报告按下列流程办理:

    审计项目主管处室在参审单位出具的审计报告基础上汇总起草综合报告或专题报告(必要时征求有关主管机关意见)——办公室核稿——总审计师审核会签——分管审计项目主管处室的厅领导审定签发,必要时报请厅长审定签发。

    对需要汇总下级审计机关审计结果的审计项目,主管处室应组织对下级审计机关的征求意见稿进行复核,及时责成下级审计机关纠正复核发现的质量问题,下级审计机关应当在主管处室复核通过后,再向被审计单位出具正式的征求意见稿。上述要求应当在相应审计工作方案中予以明确。

    第十二条  因审计项目提交报告时限紧急等特殊情况需要简化流程的,由审计组所在处室报请分管厅领导审批,必要时报请厅长审定。

    以上所有流程应在审计管理系统(OA)全程留痕(对要求采取纸质方式审定的移送处理书流程除外)。

    第十三条  审计组、审计组所在处室、法规处、经责办应当严格履行审计质量控制职责,切实提高审核复核审理效率和质量。

    法规处审理审计工作底稿和审计证据过程中遇到问题,需要进行核实的,应当主动与审计组及其所在处室沟通,审计组及其所在处室应予以配合。

    第十四条  审计组的主要职责:

    (一)按照审计工作方案的要求,认真编制并严格执行审计实施方案,在收集适当、充分审计证据的基础上编制审计工作底稿,详细记录审计过程和结果。严格执行审计现场管理的各项规定和要求,加强审计现场管理;

    (二)审计组组长或主审对审计工作底稿及其所附审计证据进行严格审核、提出审核意见。对经审核需要补充审计证据或者修改审计结论的,督促审计人员及时补充修改;

    (三)在集体研究讨论审计目标实现情况、审计实施方案执行情况、审计证据总体上的适当充分性、审计评价意见、审计发现的重要问题、依法应当提出的处理处罚意见等内容的基础上,起草审计报告征求意见稿,并按规定征求被审计对象的意见。审计报告征求意见稿应当全面反映审计发现的重要问题,严格按照法律法规和厅有关处室确定的统一处理原则对审计发现问题提出审计处理意见;

    (四)认真研究、核实被审计对象的反馈意见,对采纳意见的情况和具体理由作出书面说明并对审计报告作出必要修改,在此基础上起草审计决定书等其他结果文书代拟稿,将审计项目资料报送审计组所在处室复核、法规处审理。对审计报告中存在的与被审计单位就违纪违法违规问题事实、定性、处理处罚等存在重大分歧的事项,以及其他重大疑难事项,提请审计组所在处室复核、法规处审理关注;

    (五)根据审计组所在处室、主管处室、法规处、厅领导和审计业务会议提出的意见补充审计证据或修改审计结果文书。根据法规处质量打分情况及时整改质量问题。对落实各环节意见形成的审计结果文书修改稿件及时收集,注明修改时间和修改依据,按照有关规定归入审计档案。

    第十五条  审计组所在处室的主要职责:

    (一)督促审计组严格执行审计工作方案和审计实施方案。及时组织研究审计项目实施过程中遇到的重大问题和审计组提交的审计报告等审计结果文书,督促审计组认真落实审计业务会议纪要;

    (二)在审计组审计报告征求意见稿征求被审计对象意见之前,审计组所在处室综合管理岗应当对审计报告征求意见稿所反映问题的定性、处理处罚及适用法规是否恰当进行复核;

    (三)审计结束后,审计组所在处室综合管理岗对审计组报送复核的审计结果文书代拟稿等审计项目资料,在认真审阅有关资料的基础上,对审计目标是否实现,审计实施方案确定的审计事项是否完成,审计结果文书所反映的基本情况和问题事实是否清楚,数据是否准确,审计工作底稿内容是否完整准确,审计证据是否适当、充分,审计评价、定性、处理处罚、适用法规及审计建议是否恰当,被审计对象提出的合理意见是否采纳,不同审计结果文书之间实质内容是否一致,正文和附表是否一致,文书格式和文字表述是否规范等进行复核,出具复核意见,由主要负责人签署并督促审计组认真落实后,将审计项目资料报送法规处审理。对复核时遇到的重大分歧、疑难事项,提请法规处审理时关注;

    (四)在法规处审理完成退回项目资料后,组织召集一般项目审计业务会议,对审计报告进行审定。一般项目审计业务会议由审计组所在处室的分管厅领导主持,总审计师,审计组所在处室负责人,法规处负责人及审理人员,执行处负责人及有关人员,审计组组长、主审及审计组其他有关人员参加;经济责任审计项目还应包括经责办负责人及项目审核人员,预算执行审计项目还可包括预算执行审计领导小组相关人员。审计业务会议主要讨论及审定事项:审计查出的主要问题定性及处理处罚意见;被审计对象对审计报告提出的较大异议及采纳情况;审理意见与处室意见存在的分歧;其他需要审定的事项等。审计组所在处室和法规处分别在审计业务会议专用记录簿上记录讨论情况和审定结果,审计组所在处室负责起草《审计业务会议审定书》,会议主持人签字后随审计报告走内网流程,并存入审计项目档案。经厅长授权或分管厅领导和总审计师同意不召开审计业务会议的,审计组所在处室负责编制重要管理事项记录,详细记录不开会的理由和厅领导签批情况,存入审计项目档案;

    (五)根据法规处审理和审计业务会议审定意见组织修改审计结果文书。

    第十六条  主管处室的主要职责:

    (一)根据审计项目计划编制审计工作方案,督促各参审单位严格执行审计工作方案。通过召开研究协调会、发布审计动态、制定审计报告模板等方式,对审计项目实施过程进行指导,并及时组织研究解决各审计项目实施单位在审计过程中遇到的重大问题;

    (二)在审计组审计报告征求被审计对象意见之前,主管处室应当组织对征求意见稿进行复核,在认真审阅有关资料并与审计项目实施单位充分沟通的基础上,对审计目标是否实现,审计工作方案确定的审计事项是否完成,所反映问题的事实、定性、处理处罚及使用法规是否恰当等进行复核。在复核基础上商法规处对审计发现的共性问题拟定统一处理原则,报请分管厅领导批准并要求审计项目实施单位执行,确保同类问题定性、处理处罚及使用法规的一致性;

    (三)根据需要在分析、汇总审计结果的基础上起草专题报告或综合报告。

    第十七条  法规处的主要职责:

(一)对审计组所在处室报送审理的审计项目资料,在认真审阅有关资料并与审计组、审计组所在处室充分沟通的基础上,对上一环节提请关注事项和对审计报告结论有重大影响的审计底稿和审计证据进行审理,审理内容主要是问题事实是否清楚、审计证据是否充分、审计定性、处理处罚及适用法规是否恰当,被审计对象提出的合理意见是否采纳,出具审理意见,由负责人签署。同时,参照《审计项目质量考核标准》,对审计底稿和审计证据的质量进行抽查打分,并及时将打分情况反馈给审计组;

    (二)对审理过程中遇到的重大分歧、疑难事项,可提请总审计师召开审理会议,进行集体研究讨论。审理会议由总审计师主持,法规处负责人、审理人员、审计组所在业务部门负责人、审计组主审及审计组相关人员参加。必要时,也可以吸收相关业务处(室)的人员参加。审理会议主要讨论法规处提出的初步审理意见,经审理会议讨论确定的审理意见由总审计师签署;

    (三)组织召集重要项目审计业务会议。重要项目审计业务会议由厅长或厅长指定的其他厅领导主持召开。其他参加人员同一般项目审计业务会议,必要时,可以邀请其他相关处室人员或社会有关方面专家参加。法规处和审计组所在处室分别在审计业务会议专用记录簿上记录讨论情况和审定结果,由法规处负责起草《审计业务会议审定书》或《审计业务会议纪要》,会议主持人签发后,随审计报告走内网流程,并存入审计项目档案;

    (四)审理过程中认为需要向有关主管部门咨询政策法规等情况的,可以建议或要求有关处室组织实施。

    第十八条  经责办的主要职责:对经济责任审计项目审计结果文书中审计评价意见和所反映问题的责任认定进行审核,重点审核相关证据是否适当、充分、被审计对象提出的合理意见是否采纳、责任认定是否恰当,出具审核意见书,由经责办主要负责人签署。

    第十九条  办公室的主要职责:按照党政机关公文格式、审计机关公文处理及《山东省审计厅公文质量控制暂行办法》(鲁审办发〔2012〕37号)有关规定,对审计结果文书格式的正确性和公文要素的规范性进行审核。

第二十条  各环节应遵循《山东省审计项目进度管理办法(试行)》(鲁审项字〔2016〕53号)规定的办理时限要求。   

第二十一条  审计组对下列事项承担责任:

    (一)审计实施方案编制不当或未按审计实施方案实施审计,导致审计目标未实现或重要问题未被发现的;

    (二)审计证据不适当、不充分,或审计记录不真实、不完整的;

    (三)起草的审计结果文书未全面准确反映审计发现的重要问题、未对审计发现问题依法提出处理处罚意见,或文书格式存在严重不规范问题的;

    (四)未能有效实施审计现场管理,影响审计质量和效率的;

    (五)未认真落实法规处审理和审计业务会议审定意见,导致审计结果文书存在严重质量问题的;

    (六)存在违反保密和廉政规定行为的;

    (七)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

    第二十二条  审计组所在处室对下列事项承担责任:

    (一)未能有效督促审计组执行审计工作方案和审计实施方案,造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的;

    (二)未及时研究解决审计组在审计过程中遇到的重大问题,未及时有效组织复核工作,影响复核质量和效率的;

    (三)对于审计结果文书未全面准确反映审计发现的重要问题、未对审计发现问题依法提出处理处罚意见、文书格式存在严重不规范等问题未能复核发现并督促纠正的;或者复核未能发现应发现的严重质量问题,或提出的复核意见不正确,引发严重质量问题的;

    (四)自身存在违反保密和廉政规定行为,或对审计组管理不严格,导致审计组出现违反保密和廉政规定问题的;

    (五)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

    第二十三条  主管处室对下列事项承担责任:

    (一)未能有效组织指导审计项目,影响审计质量和效率的。未能有效组织复核工作,影响复核效率的;

    (二)未对统一组织审计项目发现的共性问题拟定统一处理原则,导致同类问题定性、处理处罚及使用法规不一致的;

    (三)复核未能发现应发现的严重问题,或提出的复核意见不正确,引发严重质量问题的;

    (四)起草的专题报告、综合报告存在严重质量问题的;

    (五)存在违反保密和廉政规定行为的;

    (六)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

    第二十四条  法规处对下列事项承担责任:

    (一)未能有效组织审理工作,影响审理工作质量和效率的;

    (二)审理未能发现应发现的严重质量问题,或提出的审理意见不正确,引发严重质量问题的;

    (三)存在违反保密和廉政规定行为的;

    (四)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

    第二十五条  经责办对下列事项承担责任:

    (一)对经济责任审计报告关于责任认定和审计评价的审核意见不正确,引发严重质量问题的;

    (二)存在违反保密和廉政规定行为的;

    (三)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

    第二十六条  办公室对下列事项承担责任:

    (一)对正式出具的审计文书格式不正确、公文要素不规范的,引发严重质量问题的;

    (二)存在违反保密和廉政规定行为的;

    (三)导致发生质量事故或者造成不良影响的其他情形。

    第二十七条  审计结果文书存在严重质量问题,按下列方式进行通报:

    (一)审计组及其所在处室未严格履行审核复核职责,报送法规处审理的审计结果文书存在严重质量问题的,由法规处在全厅范围内对相关情况进行通报;

    (二)法规处未严格履行审理职责,报送厅领导的审计结果文书存在严重质量问题的,根据厅领导的要求进行通报。

    第二十八条  相关单位和相关人员违反本规则,情节轻微的,给予口头批评并责令改正;情节较重的,按照《山东省审计厅审计质量岗位责任和追究办法》相关规定处理;应当追究纪律责任的,移送纪检监察机关处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

    第二十九条  承担省审计厅统一组织或授权审计项目的市、县审计机关,应当按照本规定有关审计组和审计项目实施单位的职责规定执行。发生第二十一条至第二十二条应承担责任情形的,由省审计厅责成市、县审计机关按规定追究责任。

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